8 (800) 302-03-72
8 (495) 955-90-72
Организации покупают подарочные карты для двух целей: в качестве подарка сотрудникам и клиентам на праздник или как призы для розыгрыша в ходе рекламных акций.
Когда организация дарит сертификат стоимостью более 3000 рублей, между организацией и сотрудником нужно заключить договор дарения в письменной форме (согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Подарочные сертификаты относятся к денежным документам и учитываются в соответствующем счёте 50.3 «Денежные документы в виде суммы фактических затрат на приобретение.
НДС и налог на прибыль
С точки зрения НК РФ дарение подарочных сертификатов классифицируется, как безвозмездная передача, и подлежит налогообложению по НДС (ст. 146 НК РФ). НДС рассчитывается исходя из рыночной стоимости безвозмездно переданного имущества без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Налогоплательщик должен выписать счёт-фактуру, где указывается рыночная стоимость переданных товаров и сумма НДС для уплаты в бюджет. Она регистрируется в книге продаж за отчетный период, когда было проведено дарение.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам (согласно письму Минфина России от 08.06.2010 № 03-03-06/1/386) помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (п. 21 ст. 270 НК РФ). Поэтому, расходы на приобретение подарков сотрудникам не учитываются в качестве налогооблагаемой прибыли организации, даже если трудовым договором с работниками предусмотрено получение такого дохода в натуральной форме (ст. 270 НК РФ).
Сотрудник, которому был подарен сертификат, получает доход в натуральной форме. Он должен учитываться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (согласно п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключением является доход в виде подарков стоимостью не более 4000 рублей, полученных от организаций, за налоговый период (ст. 217 НК РФ, п. 28 ст. 217 НК РФ). Такой доход налогообложению не подлежит.
Если с сотрудником заключён договор дарения в письменной форме, стоимость подарков не включается в налоговую базу по страховым взносам. Это определено разъяснениями Минздравсоцразвития России (письма от 23.03.2010 № 647-19, от 05.03.2010 № 473-19, от 07.05.2010 № 10-4/325233-19) и части 3 ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В другом случае денежный подарок облагается страховыми взносами, так как эта выплата производится в рамках трудовых отношений с сотрудником.
Подарочные карты в рекламных акциях
Подарочные карты, используемые в качестве призов в рекламных акциях, попадают под категорию рекламных расходов (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ), если не превышают 1% выручки от реализации за отчетный период (ст. 249 НК РФ).